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吉林省注冊會計師協會2023年執業質量檢查工作情況通報

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發表時間:2024-02-28 10:30作者:吉林會計來源:吉林省注冊會計師協會

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按照財政部財會監督專項行動和中注協2023年開展注冊會計師行業“自律監督提升年”主題活動要求,根據中注協《2023年全國會計師事務所執業質量檢查工作方案》(會協〔2023〕30號)和省注協《關于開展2023年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》(吉注協〔2023〕25號)的部署,我會于2023年7月至11月開展了執業質量檢查工作。此次檢查,我會抽調了7名檢查人員,共檢查了42家事務所;共抽查業務報告及工作底稿78份,將有關情況通報如下:

一、檢查發現的主要問題

通過檢查我們發現,個別被檢查對象在執業質量、質量控制、職業道德等方面還存在一定的缺陷和不足,主要表現為:

  (一)質量控制體系方面

突出表現在:一是有的事務所質量控制制度未及時更新,無法滿足日常業務質量控制要求。二是部分新設立的事務所未制定相關的質量控制制度。三是有的事務所業務承接底稿無相關審批人簽字確認。四是部分事務所復核程序流于形式,無相關復核人員簽字確認。

  (二)業務項目方面

1.初步業務活動工作

有的項目編制的初步業務活動工作底稿不完整,缺少項目組成員獨立性聲明、業務承接與保持記錄不完整、無審批人簽字。有的項目業務約定書內容不完整,無收費金額、無授權代表簽字。大部分事務所的審計業務約定書模版未更新,如違約責任仍依據《中華人民共和國合同法》的規定,未更新為《中華人民共和國民法典》。

2.風險評估工作

有的項目未編制此類底稿,有的項目編制的此類底稿不全面,有的項目未將收入做為舞弊風險。有的項目未編制總體審計策略,有的項目總體審計策略中未確定重要性水平。

3.進一步審計程序

有的項目未編制內控測試底稿,或編制的內控測試底稿不完整,控制測試與實質性測試脫節。

在實質性測試工作方面,各業務循環均發現存在程度不同的問題,主要集中在銀行存款和往來款項的函證、替代程序未能有效實施;往來款函證程序不規范,未能有效對函證程序保持控制,未關注回函異常情況;存貨盤點、監盤不嚴格;分析測試程序執行不到位;抽查憑證程序抽查樣本量較低或缺少抽查憑證程序;未關注大額庫存現金的真實性和合理性等。

4.業務完成階段

有的項目無項目組復核記錄或記錄不清楚,無復核人簽字;有的項目所附財務報表及附注未獲得被審計單位的簽字蓋章確認;獲取的管理層聲明書內容不完整,無單位負責人、財務負責人簽字蓋章;無與治理層溝通函等。

(三) 超出勝任能力檢查

根據事務所出具報告數量,我會檢查了4家事務所的超出勝任能力執業情況。其中1家會計師事務所在業務承接和保持、復核程序、獨立性等方面存在不足,特別是在業務承接、人員委派方面存在重大缺陷,違反了中國注冊會計師執業準則的相關規定。

(四)一體化管理、自查自糾情況

1.部分事務所未及時上報一體化管理自評報告,其中23家事務所未按照文件的時間要求報備。

2.部分事務所未及時上報自糾報告報告,已上報的自查自糾報告流于形式,無實質性自查自糾內容。

剔除不需要獨立上報的5家外省分所,應上報事務所34家,其中22家事務所未按照文件的時間要求報備。

(五)對上一輪檢查發現的問題,有的事務所還沒有整改,或整改不徹底,結合本次檢查發現的問題,一并進行整改。

二、檢查的處理情況

針對檢查發現的問題,為體現行業檢查“幫助、教育、督促、提高”的精神,區分性質和情節,對1家事務所予以通報批評、4家事務所的9名注冊會計師予以訓誡、7家事務所予以談話提醒,對其他被檢查事務所下發了檢查意見函,要求所有被檢查事務所對照準則,積極認真整改,在規定的時間內上報整改情況。


吉林省注冊會計師協會

2024年2月27日


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